营改增红利链条打通了多少？二手房整体税负下降

宜春房产楼盘网讯：

继本月1日各地陆续开出首张增值税发票之后，我国全面闯关的营改增又度过了最关键的第二关和第三关：即二手房交易实现营改增开票缴纳以及四大行业全面开票。据北京市国税局的税务人员介绍，营改增给企业带来的减税红利会随着增值税涉及范围越来越广而体现明显。因为纳入增值税制的行业越多，先期执行试点的行业的可抵扣项就越多，从而实现良性循环的链条。“现在营改增已全面推开，抵扣链条也就完全打通了。”

根据营改增的试点方案，以年销售额500万元为界限，500万元以上的企业属于一般纳税人，500万元以下的企业为小规模纳税人。根据规定，营改增后小规模纳税人将从过去普遍征收5%的营业税降为3%的增值税征收率，税收负担总体下降近四成。这意味着，一般纳税人的减税是有条件的，需要通过增值税进项抵扣实现，而小规模纳税人减税则是“无条件”的，可以直接享受税率降低带来的减税。不过也有业内人士提醒，营改增从税制设计层面保证了行业税负只减不增，不过并不代表所有企业税负都会下降。“企业还需要提升管理水平、结合自身需求正确运用营改增细则，才能真正享受到营改增的红利。”

为确保各行业的税负只降不增，税务部门在整个营改增切换过程中不断微调政策，不惜多次“打补丁”出台有针对性的实施细则，确保一些特殊行业也能税负降低。

比如，营改增方案中对劳务派遣如何抵扣没有明确，此前地方税务部门收到大量劳务派遣企业的反馈。为此，一份补充文件《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》发出，给劳务派遣公司带来了福音。增值税时代，原先营业税对劳务派遣实行差额征收政策被平移过来，但差额征收是不能抵扣的。为照顾一些企业需求，文件在保留差额征收的同时，增加可抵扣模式，即以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。这就意味着，劳务派遣类企业可以根据自身特点算算哪种方式最划算就选择哪种方式。

另外，营改增政策还给经常走高速路的企业带来了红利。高速公路费抵扣的焦点主要是抵扣凭证问题。由于改革刚启动增值税发票与高速路收费系统还未完全对接，为让更多交通物流企业获得减税红利，补充文件提出了过渡性举措，明确一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票计算可抵扣的进项税额。

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营改增对二手房交易影响不大

营改增实施已过一周，效果到底如何，在房地产这个行业中，跟老百姓息息相关的就是二手房交易。近日，北青报记者走访多个中介门店，业务人员普遍认为，营改增对二手房交易影响不大。此前，营改增出台之时，业内人士普遍认为这是一个利好，但从其对实际成交来看，影响微乎其微。

据了解，营业税是价内税，即过去房价是含税价，增值税是价外税，要按照不含税价来征税，所以要先计算不含税价格，再计算缴纳增值税。此外，营改增后，二手房营业税优惠政策将平移到增值税征收中。由于增值税作为价外税，二手房交易的税负不会增加。营改增试点后，二手房交易的增值税仍然由地税部门征收，维持办税资料不变、办税流程不变、办税场所不变，但税负略有下降。

除了买房者和卖房者之外，多位地产研究人士总体上认为，营改增对于房地产业长期来说是一个利好，但对于市场中具体的个人买卖二手房影响不大。

税务总监业务能力将受考验

据了解，与营业税相比，增值税在税率/征收率、营业收入计算、计税方法、发票管理、申报资料、征收机关等环节都出现较大变化，特别是抵扣制的计税方法、增值税专用发票管理、申报表格的填报难度和数量等，都较营业税时期增加了难度和复杂程度。

一名受访的餐饮业人士称，除税费外，他们还要考虑人力、租金、水电气等在营收中的占比，“这些成本大概能占到营收的85%，所以要学习的新规很多。”有业内人士指出，营改增对餐饮企业的税务总监的个人业务能力也是很大的考验，也就是说业务能力强的有可能给企业降税，反之还有可能比原来交的税更多。

保险

一般纳税人买产险百元可省5.66元

今年5月1日营改增试点全面铺开，各家保险公司也纷纷开出营改增发票。北青年记者了解到，目前，由于寿险、农业保险等享受免税政策依旧延续，与此次税制改革关系不大。产险业营改增后， 个人购买车险等暂时还不受影响，一般纳税人买产险因增值税抵扣，约折合100元可省下5.66元。

根据近期财政部、国家税务总局联合发布的《关于进一步明确全面推开营业税改增值税试点金融业有关政策的通知》，以及相关配套政策的相关规定，现行营业税制下保险行业所享受的税收减免政策在改为增值税后将全部得到延续。

按照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，列出的免征增值税的业务中就包括农牧保险以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，即一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险；金融同业往来利息收入。

保险公司主要纳税收入来自保费销售和投资差价收入，由于寿险大部分一年期以上业务享受免税优惠，营改增涉及的需纳税收入可能主要来自财产险。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》还明确，被保险人获得的保险赔付不用缴纳增值税。

另据介绍，对于产险的投保人而言，主要分为两类客户来看，一般纳税人、小规模纳税人和个人。对于，一般纳税人而言，采购保险的成本将会降低，以100元保费为例，原来的100元采购支出，现在因可进项抵扣实际只需支出94.34元，降低了5.66元；而对于个人和小规模纳税人的企业而言，采购保险的成本没有变化。

工行可实现系统自动化开票

自2016年5月1日起，银行所属的金融业将开始实施全面营改增。文件规定金融服务业统一适用6%的税率,税率较原来营业税5%有所提升,但计税方式也从营业收入全额征税变为差额征税。

“在强大的系统支持下，工行是银行业第一家也是唯一一家实现系统自动化开票的银行。”工行总行计划财务部副总经理王刚表示。 “手动开票存在风险，不能准确识别客户以及交易是否发生，而系统自动化开票能有效避免这一问题。”此外，工行还对已打发票进行扫描和OCR图像自动识别，自动识别票面上的关键要素并与税务系统中记录的电子数据进行比对，防止套打发票，并由系统将客户发生的涉税业务与发票打印内容进行强制关联，确保开出的每一张发票都有真实的业务背景，做到不虚开增值税发票。